增值税一般纳税人简易征收的范围

2020-03-12 09:47 来源:天津会计家园网 阅读量:200

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增值税一般纳税人简易征收的范围

建筑业简易征收范围:

(1)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务。

(2)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务。

(3)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务。

建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。

出售不动产简易征收范围:

(1)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。

(2)一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。

(3)房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,按照5%的征收率计税。

提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

不动产经营租赁简易征收:

(1)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,按照5%的征收率计算应纳税额。

(2)公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费,减按3%的征收率计算应纳税额。

(3)个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

增值税一般纳税人简易征收的范围

销售使用过的固定资产:

(1)一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产,依照3%征收率减按2%征收增值税。

(2)一般纳税人销售自己使用过2008年12月31前购进或自制的固定资产(未抵扣进项税额),依照3%征收率减按2%征收增值税。

劳务派遣:

一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

转让土地使用权

纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

不动产融资租赁合同

一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

人力资源外包服务

一般纳税人提供人力资源外包服务,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

其他可以选择简易计税的情况(按征收率3%)

(1)公共交通运输服务

(2)电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务

(3)在2016年4月30日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

(4)在2016年4月30日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

(5)经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务

(6)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

(7)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

(8)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)

(9)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

(10)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)

(11)寄售商店代销寄售物品

(12)典当业销售死当物品

(13)单采血浆站销售非临床用人体血液

(14)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品

(15)药品经营企业(取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业)销售生物制品。自2018年5月1日起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品,依照3%征收率计算缴纳增值税。自2019年5月1日起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品,依照3%征收率计算缴纳增值税。

增值税未达起征点免税分录怎么写

1.确认销售收入时做:

借:银行存款/应收账款-**单位;

借:主营业务收入

贷:应交税费--应交增值税

2.结转免缴税额:

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入-补贴收入"

小规模纳税人月销售额不超过3万元,或者按季申报的季销售额不超过9万元,免征增值税.这里的增值税额,需要进行会计处理.销售时,计入:应交税金--应交增值税.免税时,计入:营业外收入.

一、增值税减免,借记应交税费-应交增值税-减免税额,贷记营业外收入.

二、2013年国税总局公布小规模纳税人月营业额不超过3万免征增值税的优惠政策,财政部会计司就及时跟进,颁布了:财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)

该规定明确指出:

1、小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.

2、小规模纳税人减免增值税分录处理为:

借:应交税费-应交增值税-减免税额

贷:营业外收入

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